Gemeinnütziger Verein: Mitgliedsbeitrag steuerlich absetzbar? Was aktuell gilt

Jetzt zurück in Ihre unternehmerische Zukunft starten
Inhalts­verzeichnis

Das Wichtigste in Kürze

  • Mitgliedsbeiträge an einen gemeinnützigen Verein sind nach § 10b EStG grundsätzlich wie Spenden als Sonderausgaben abziehbar.
  • Ausgeschlossen sind Beiträge an Vereine, die zum Beispiel Sport, freizeitorientierte Kultur, Heimatpflege oder Brauchtum fördern. Seit dem 1. Januar 2026 gilt auch E-Sport ausdrücklich als Sport, sodass Beiträge an E-Sport-Vereine ebenfalls nicht abziehbar sind.
  • Spenden an diese Vereine bleiben abziehbar. Für jeden Abzug brauchen Sie einen ordnungsgemäßen Nachweis, in der Regel eine Zuwendungsbestätigung nach amtlichem Muster.

Ob der Mitgliedsbeitrag an einen gemeinnützigen Verein steuerlich absetzbar ist, hängt weniger von der Gemeinnützigkeit an sich ab als vom konkreten Vereinszweck. Viele Mitglieder gehen davon aus, dass jede Zahlung an einen gemeinnützigen Verein die Steuerlast mindert. Für Spenden trifft das weitgehend zu. Bei Mitgliedsbeiträgen hat der Gesetzgeber dagegen eine klare Grenze gezogen: Wer vor allem für die eigene Freizeitgestaltung zahlt, soll den Beitrag nicht steuerlich geltend machen können.

Auch für Vereine ist die Frage von praktischer Bedeutung. Ob ein Verein Zuwendungsbestätigungen auch für Mitgliedsbeiträge ausstellen darf, richtet sich nach seinen satzungsmäßigen Zwecken und den Vorgaben des Gemeinnützigkeitsrechts. Eine fehlerhafte Bestätigung kann zu einer Haftung für die entgangene Steuer führen.

Im Folgenden erläutern wir, wann Mitgliedsbeiträge abziehbar sind, welche Vereine ausgenommen sind, was die Neuregelung zum E-Sport bedeutet und welche Nachweise das Finanzamt verlangt.

Wann ist der Mitgliedsbeitrag an einen gemeinnützigen Verein steuerlich absetzbar?

Die Rechtsgrundlage ist § 10b Abs. 1 EStG. Danach können Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 AO als Sonderausgaben abgezogen werden. Das Gesetz definiert Zuwendungen ausdrücklich als „Spenden und Mitgliedsbeiträge“. Mitgliedsbeiträge stehen damit im Ausgangspunkt auf einer Stufe mit Spenden.

Weitere Voraussetzung ist, dass der Empfänger zum Kreis der begünstigten Zuwendungsempfänger gehört. Bei Vereinen ist das der Fall, wenn sie nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG von der Körperschaftsteuer befreit sind, also vom Finanzamt als gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich anerkannt wurden.

Welche Zwecke gemeinnützig sind, regelt § 52 Abs. 2 AO in einem Katalog von derzeit 27 Nummern. Mitgliedsbeiträge sind insbesondere abziehbar, wenn der Verein Zwecke wie Wissenschaft und Forschung, die Jugend- und Altenhilfe, den Natur- und Umweltschutz, den Tierschutz oder die Entwicklungszusammenarbeit fördert.

Als Sonderausgaben mindern abziehbare Beiträge das zu versteuernde Einkommen. Wie hoch die tatsächliche Steuerersparnis ausfällt, hängt von Ihrem persönlichen Steuersatz ab.

Bei welchen Vereinen sind Mitgliedsbeiträge nicht abziehbar?

Die wichtigste Einschränkung enthält § 10b Abs. 1 Satz 8 EStG. Danach sind Mitgliedsbeiträge an Körperschaften nicht abziehbar, die folgende Zwecke fördern:

  • den Sport nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO, wobei Schach und seit dem 1. Januar 2026 auch E-Sport als Sport gelten
  • kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Freizeitgestaltung dienen
  • die Heimatpflege und Heimatkunde nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 22 AO
  • die Zwecke nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 23 AO, also Tierzucht, Pflanzenzucht, Kleingärtnerei, traditionelles Brauchtum einschließlich Karneval, Fastnacht und Fasching, Soldaten- und Reservistenbetreuung, Amateurfunken, Freifunk, Modellflug und Hundesport
  • Zwecke, die nach § 52 Abs. 2 Satz 2 AO für gemeinnützig erklärt wurden, weil sie einem der vorgenannten Zwecke entsprechen

Die letzte Gruppe wurde durch das Gesetz vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451) eingefügt. Sie gilt für Mitgliedsbeiträge, die nach dem 31. Dezember 2019 gezahlt werden, und betrifft Vereine, deren Zweck nicht ausdrücklich im Katalog steht, aber über die Öffnungsklausel als vergleichbar anerkannt wurde.

Eine Besonderheit betrifft die Ortsverschönerung. § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 22 AO nennt neben der Heimatpflege und Heimatkunde auch die Ortsverschönerung als gemeinnützigen Zweck. Der Ausschluss in § 10b Abs. 1 Satz 8 Nr. 3 EStG nennt im Wortlaut dagegen nur die Heimatpflege und Heimatkunde. Da der Ausschluss zugleich auf Nr. 22 AO verweist, ist nicht gesichert, dass Mitgliedsbeiträge an Ortsverschönerungsvereine abziehbar sind. Solche Vereine sollten für Mitgliedsbeiträge nur dann Zuwendungsbestätigungen ausstellen, wenn ihr Freistellungsbescheid dies ausdrücklich zulässt oder das Finanzamt es bestätigt hat.

Neu ist seit dem 1. Januar 2026 die Gleichstellung des E-Sports mit dem Sport. E-Sport-Vereine können dadurch als gemeinnützig anerkannt werden. Für ihre Mitgliedsbeiträge gilt dann aber der Ausschluss für den Sport.

Der Gedanke hinter der Regelung: Bei diesen Vereinen kommt die Vereinstätigkeit typischerweise vor allem den Mitgliedern selbst zugute.

Was gilt für Mitgliedsbeiträge an Kunst- und Kulturvereine?

Kunst- und Kulturvereine nehmen eine Sonderstellung ein. Nach § 10b Abs. 1 Satz 7 EStG sind Mitgliedsbeiträge an Körperschaften, die Kunst und Kultur im Sinne des § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 AO fördern, auch dann abziehbar, wenn den Mitgliedern Vergünstigungen gewährt werden. Ein ermäßigter Eintritt oder vergleichbare Vorteile schließen den Abzug also nicht von vornherein aus.

Diese Begünstigung gilt allerdings nicht für Mitgliedsbeiträge nach Satz 8 Nr. 2. Fördert der Verein kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Freizeitgestaltung dienen, bleibt der Abzug ausgeschlossen.

In der Praxis kommt es deshalb auf die Ausrichtung des Vereins an. Ein Förderverein, der Ausstellungen, Konzerte oder Theaterproduktionen für die Öffentlichkeit unterstützt, fällt regelmäßig unter Satz 7. Ein Verein, in dem die Mitglieder vor allem selbst musizieren, singen oder Theater spielen, wird dagegen häufig unter Satz 8 Nr. 2 fallen.

Der Bundesfinanzhof hat das Musizieren der Mitglieder eines Musikvereins bei Proben und Auftritten als Freizeitgestaltung eingeordnet (BFH, Urteil vom 28.09.2022, X R 7/21, BStBl 2023 II S. 178). Dass der Verein daneben auch Nachwuchs ausbildete, änderte daran nichts.

Was gilt, wenn ein Verein mehrere Zwecke fördert?

Viele Vereine verfolgen nach ihrer Satzung mehrere Zwecke. Hier gilt ein strenger Maßstab: Nach dem Leitsatz des genannten BFH-Urteils sind Mitgliedsbeiträge an eine Körperschaft, die kulturelle Betätigungen der Freizeitgestaltung fördert, auch dann nicht abziehbar, wenn die Körperschaft daneben einen weiteren, nicht ausgeschlossenen Zweck fördert.

Der Gesetzeswortlaut stellt allgemein darauf ab, ob die Körperschaft einen der in Satz 8 genannten Zwecke fördert. Für Vereine mit gemischten Zwecken bedeutet das: Ist auch nur einer der Satzungszwecke im Ausschlusskatalog enthalten, sind die Mitgliedsbeiträge insgesamt nicht als Sonderausgaben abziehbar. Eine Aufteilung nach dem Gewicht der einzelnen Zwecke sieht das Gesetz nicht vor.

Ein Beispiel: Ein Verein fördert laut Satzung die Jugendhilfe und den Sport. Obwohl die Jugendhilfe für sich genommen einen begünstigten Zweck darstellt, können die Mitglieder ihre Beiträge nicht abziehen.

Wichtig ist die Unterscheidung zwischen Beitrag und Spende. Der Ausschluss betrifft nur Mitgliedsbeiträge. Freiwillige Spenden an denselben Verein bleiben nach § 10b Abs. 1 EStG abziehbar, sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Für Vereine empfiehlt es sich daher, die Satzungszwecke bewusst zu formulieren. Wer Zwecke ergänzt, etwa ein E-Sport-Angebot, sollte vorher prüfen, ob sich dadurch die Abziehbarkeit der Mitgliedsbeiträge ändert.

Mitgliedsbeitrag und Spende: Die Unterschiede im Überblick

Für Mitglieder und Vereinsvorstände ist vor allem relevant, in welchen Fällen sich Beitrag und Spende steuerlich unterschiedlich verhalten. Die folgende Übersicht fasst die wesentlichen Punkte zusammen.

Kriterium Mitgliedsbeitrag Spende
Rechtsgrundlage § 10b Abs. 1 EStG § 10b Abs. 1 EStG
Verein fördert zum Beispiel Umweltschutz, Tierschutz oder Jugendhilfe abziehbar abziehbar
Verein fördert (auch) Sport, E-Sport, Heimatpflege oder Brauchtum nicht abziehbar abziehbar
Verein fördert Kunst und Kultur, Mitglieder erhalten Vergünstigungen abziehbar, außer bei Kultur zur Freizeitgestaltung abziehbar
Vereinfachter Nachweis bis 300 Euro möglich, Beleg muss „Mitgliedsbeitrag“ ausweisen möglich, Beleg muss „Spende“ ausweisen
Höchstbetrag gemeinsam mit Spenden 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 4 Promille der Umsätze und Löhne wie Mitgliedsbeitrag

Die Übersicht zeigt: Der entscheidende Unterschied liegt beim Vereinszweck. Bei der Höhe des Abzugs und beim Nachweis werden Mitgliedsbeiträge und Spenden weitgehend gleich behandelt.

Wie viel vom Mitgliedsbeitrag lässt sich steuerlich absetzen?

Abziehbare Zuwendungen sind nach § 10b Abs. 1 Satz 1 EStG insgesamt bis zu einem Höchstbetrag begünstigt. Dieser beträgt wahlweise 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 4 Promille der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter. Spenden und Mitgliedsbeiträge werden dabei zusammengerechnet.

Für die meisten Privatpersonen ist diese Grenze kein Hindernis. Bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 50.000 Euro liegt der Höchstbetrag bei 10.000 Euro. Wer darüber hinaus zuwendet, verliert den Abzug nicht: Nach § 10b Abs. 1 Satz 9 EStG werden übersteigende Beträge in den folgenden Veranlagungszeiträumen im Rahmen der Höchstbeträge berücksichtigt.

Zu beachten ist außerdem der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG. Das Finanzamt zieht für bestimmte Sonderausgaben, zu denen auch Zuwendungen nach § 10b EStG gehören, ohne Nachweis 36 Euro ab, bei Zusammenveranlagung 72 Euro. Ein eigener Nachweis lohnt sich daher nur, wenn Ihre tatsächlichen Aufwendungen in diesem Bereich höher sind.

In der Praxis wird dieser Betrag schnell überschritten. Wer etwa jährlich 120 Euro an einen Naturschutzverein zahlt und zusätzlich spendet, liegt meist deutlich darüber.

Welche Nachweise verlangt das Finanzamt?

Grundsätzlich setzt der Abzug nach § 50 Abs. 1 EStDV eine Zuwendungsbestätigung voraus, die der Verein nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck ausstellt. Alternativ kann der Verein die Bestätigung mit Ihrer Vollmacht elektronisch an das Finanzamt übermitteln. Dafür teilen Sie dem Verein Ihre steuerliche Identifikationsnummer mit.

Für Zuwendungen bis 300 Euro gibt es einen vereinfachten Nachweis. Nach § 50 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe b EStDV genügt der Bareinzahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung eines Kreditinstituts, wenn auf einem vom Verein hergestellten Beleg Folgendes aufgedruckt ist:

  • der steuerbegünstigte Zweck, für den die Zuwendung verwendet wird
  • die Angaben über die Freistellung des Vereins von der Körperschaftsteuer
  • die Angabe, ob es sich um eine Spende oder einen Mitgliedsbeitrag handelt

Diesen Beleg müssen Sie zusätzlich zur Buchungsbestätigung aufbewahren. Aus der Buchungsbestätigung müssen Name und Kontonummer oder ein sonstiges Identifizierungsmerkmal von Auftraggeber und Empfänger, der Betrag, der Buchungstag und die tatsächliche Durchführung der Zahlung hervorgehen.

Die Unterlagen müssen Sie der Steuererklärung nicht beifügen. Nach § 50 Abs. 8 EStDV sind sie dem Finanzamt aber auf Verlangen vorzulegen und bis zum Ablauf eines Jahres nach Bekanntgabe der Steuerfestsetzung aufzubewahren.

Worauf müssen Vereine bei Zuwendungsbestätigungen für Mitgliedsbeiträge achten?

Für Vereinsvorstände ist die Zuwendungsbestätigung mit Pflichten verbunden. Eine Bestätigung darf nach § 63 Abs. 5 AO nur ausgestellt werden, wenn der Freistellungsbescheid oder die Anlage zum Körperschaftsteuerbescheid nicht länger als fünf Jahre zurückliegt. Bei neu gegründeten Vereinen genügt eine Feststellung der Satzungsmäßigkeit nach § 60a Abs. 1 AO, die nicht länger als drei Kalenderjahre zurückliegt, solange noch kein Freistellungsbescheid ergangen ist. Die Frist ist taggenau zu berechnen.

Fördert der Verein einen der Zwecke aus § 10b Abs. 1 Satz 8 EStG, darf er für Mitgliedsbeiträge keine Zuwendungsbestätigung ausstellen. Für Vereine mit einem über die Öffnungsklausel anerkannten, vergleichbaren Zweck gilt das bereits für Beiträge, die nach dem 31. Dezember 2019 gezahlt wurden. Vorstände solcher Vereine sollten deshalb auch Bestätigungen aus zurückliegenden Jahren prüfen. Vereine mit E-Sport-Bezug sollten ihre Vorlagen ab 2026 überprüfen.

Die Folgen einer falschen Bestätigung regelt § 10b Abs. 4 EStG. Das Mitglied darf grundsätzlich auf die Richtigkeit der Bestätigung vertrauen. Der Vertrauensschutz entfällt, wenn das Mitglied die Bestätigung durch unlautere Mittel oder falsche Angaben erwirkt hat oder wenn ihm die Unrichtigkeit bekannt oder infolge grober Fahrlässigkeit nicht bekannt war. Wer vorsätzlich oder grob fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt, haftet für die entgangene Steuer. Diese wird pauschal mit 30 Prozent des zugewendeten Betrags angesetzt.

Was sollten Mitglieder und Vereinsvorstände jetzt tun?

Ob Sie als Mitglied Ihre Beiträge absetzen möchten oder als Vorstand für korrekte Bestätigungen verantwortlich sind: Einige Schritte schaffen schnell Klarheit.

  • Vereinszweck prüfen: Werfen Sie einen Blick in die Satzung und die letzte Zuwendungsbestätigung. Fördert der Verein auch nur einen ausgeschlossenen Zweck, sind die Beiträge nicht abziehbar.
  • Belege sammeln: Bewahren Sie Zuwendungsbestätigungen oder bei Beträgen bis 300 Euro Buchungsbestätigung und Vereinsbeleg auf.
  • Satzung abgleichen: Vorstände sollten die Satzungszwecke mit dem Ausschlusskatalog vergleichen, insbesondere bei E-Sport-Angeboten und bei Zwecken, die über die Öffnungsklausel anerkannt wurden.
  • Fristen im Blick behalten: Prüfen Sie das Datum des Freistellungsbescheids, bevor Sie Bestätigungen ausstellen.

Bei Satzungsänderungen lohnt sich eine Abstimmung im Vorfeld. So lässt sich vermeiden, dass ein zusätzlicher Zweck unbeabsichtigt die Abziehbarkeit aller Mitgliedsbeiträge entfallen lässt.

Fazit: Der Vereinszweck entscheidet

Mitgliedsbeiträge an gemeinnützige Vereine sind steuerlich grundsätzlich begünstigt. Ob Sie Ihren Beitrag tatsächlich absetzen können, entscheidet aber der Zweck des Vereins.

Bei Vereinen, die Sport, freizeitorientierte Kultur, Heimatpflege oder Brauchtum fördern, bleibt der Beitrag außen vor. Für vergleichbare Zwecke, die über die Öffnungsklausel anerkannt wurden, gilt der Ausschluss bereits seit 2020. Seit 2026 zählt auch der E-Sport zum Sport. Spenden an diese Vereine sind weiterhin abziehbar.

Für Vorstände ist die Rechtslage ebenso relevant. Wer Bestätigungen für Mitgliedsbeiträge ausstellt, sollte Satzung, Freistellungsbescheid und Vorlagen regelmäßig prüfen, um Haftungsrisiken zu vermeiden.

Sie sind unsicher, ob Ihr Verein Mitgliedsbeiträge bescheinigen darf, oder planen eine Satzungsänderung? Wir unterstützen gemeinnützige Vereine und ihre Mitglieder bei allen steuerlichen Fragen rund um Zuwendungen.

Lassen Sie Ihre Vereinssatzung und Ihre Zuwendungsbestätigungen prüfen.

→ Jetzt Kontakt aufnehmen

Häufige Fragen zum Mitgliedsbeitrag im gemeinnützigen Verein

Nein. Mitgliedsbeiträge an Vereine, die den Sport fördern, sind nach § 10b Abs. 1 Satz 8 Nr. 1 EStG nicht abziehbar. Spenden an einen gemeinnützigen Sportverein können Sie dagegen als Sonderausgaben geltend machen.

Ja. Nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO gelten Schach und seit dem 1. Januar 2026 auch E-Sport als Sport. Mitgliedsbeiträge an solche Vereine sind deshalb nicht abziehbar.

In der Regel ja. Der Tierschutz ist ein gemeinnütziger Zweck nach § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 14 AO und steht nicht im Ausschlusskatalog. Voraussetzung ist, dass der Verein als gemeinnützig anerkannt ist und keinen ausgeschlossenen Zweck mitverfolgt.

Maßgeblich sind die Satzungszwecke. Einen praktischen Hinweis gibt die Zuwendungsbestätigung des Vereins. Im Zweifel kann der Vorstand Auskunft geben, ob der Freistellungsbescheid die Bescheinigung von Mitgliedsbeiträgen zulässt.

Nicht zwingend. Bis 300 Euro genügen nach § 50 Abs. 4 EStDV die Buchungsbestätigung der Bank und ein vom Verein hergestellter Beleg mit Zweck, Freistellungsangaben und dem Hinweis, dass es sich um einen Mitgliedsbeitrag handelt.

Nein. Sie müssen die Unterlagen aber auf Verlangen des Finanzamts vorlegen und bis zum Ablauf eines Jahres nach Bekanntgabe des Steuerbescheids aufbewahren.

Als Mitglied dürfen Sie nach § 10b Abs. 4 Satz 1 EStG grundsätzlich auf die Richtigkeit der Bestätigung vertrauen. Der Vertrauensschutz entfällt, wenn Sie die Bestätigung durch unlautere Mittel oder falsche Angaben erwirkt haben, wenn Ihnen die Unrichtigkeit bekannt war oder wenn sie Ihnen infolge grober Fahrlässigkeit nicht bekannt war. Für den Aussteller kann eine Haftung in Höhe von 30 Prozent des Betrags entstehen.

In vielen Fällen ja. Das Finanzamt berücksichtigt ohne Nachweis automatisch einen Pauschbetrag von 36 Euro für bestimmte Sonderausgaben, bei Zusammenveranlagung 72 Euro. Abziehbare Mitgliedsbeiträge und Spenden nach § 10b EStG zählen dazu. Der Einzelnachweis lohnt sich, sobald Ihre tatsächlichen Aufwendungen in diesem Bereich den Pauschbetrag übersteigen. Bei Einzelveranlagung ist das schon mit einem abziehbaren Jahresbeitrag von mehr als 36 Euro der Fall.

Sie gehen nicht verloren. Nach § 10b Abs. 1 Satz 9 EStG werden sie in den folgenden Jahren im Rahmen der Höchstbeträge als Sonderausgaben berücksichtigt.

Nein. Parteien sind keine gemeinnützigen Vereine. Für Zuwendungen an Parteien gelten § 34g EStG und § 10b Abs. 2 EStG, deren Beträge zum 1. Januar 2026 angehoben wurden. Nach § 34g EStG ermäßigt sich die Einkommensteuer um 50 Prozent der Ausgaben, höchstens um 1.650 Euro, bei Zusammenveranlagung höchstens um 3.300 Euro. Soweit keine Steuerermäßigung nach § 34g EStG gewährt wird, sind Parteizuwendungen nach § 10b Abs. 2 EStG als Sonderausgaben bis 3.300 Euro abziehbar, bei Zusammenveranlagung bis 6.600 Euro.

Weitere Themen

buchhaltung digitalisieren pflicht

Buchhaltung digitalisieren Pflicht

27. September 2024

Die Umstellung auf digitale Buchhaltungsprozesse ist für viele Unternehmen inzwischen mehr als nur eine Option – es ist eine gesetzliche Pflicht. Neben der Einhaltung von Vorschriften bietet sie zahlreiche Vorteile wie Zeitersparnis, verbesserte Datenqualität und Kostenreduktion. In unserem Artikel erfahren Sie, welche Unternehmen betroffen sind und wie Sie die Digitalisierung optimal umsetzen können, um langfristig zu profitieren.

Weiterlesen »

Jetzt Kontakt Aufnehmen

Füllen Sie kurz das Formular aus. Wir werden uns zeitnah mit Ihnen in Verbindung setzen.